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一、题文
业务招待费企业发生的与其生产、经营业务有关的业务招待费支出,按照发生额的 60 %扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5 ‰ 。[ 解释 1 ] 在计算业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除限额时,销售(营业)收入包括会计核算中的“主营业务收入”、“其他业务收入”和会计上不确认收入但税法上确认的“视同销售收入”(如企业将自产或者外购的货物无偿赠送给他人),但不包括“营业外收入”和“股息、红利等权益性投资收益”。[ 解释 2 ] 销售(营业)收入为不含增值税的收入。[ 案例 1 ] 甲汽车制造公司 2020 年取得国债利息收入 100 万元:( 1 )在计算“年度利润总额”时, 100 万元的国债利息收入应计入“投资收益”,即利润总额中包含了 100 万元的国债利息收入;( 2 )在利润总额的基础上计算当年的“应纳税所得额”时, 100 万元的国债利息收入属于“免税收入”,应调减 100 万元;( 3 )在计算业务招待费、广告费和业务宣传费的税前扣除限额时,国债利息收入属于“投资收益”,不计入当年的“销售(营业)收入”。[ 案例 2 ] 2020 年某居民企业(计算机制造公司)取得产品销售收入 1200 万元(不含税,下同),出租设备取得租金收入 400 万元,转让固定资产收入 500 万元,国债利息收入 10 万元,业务招待费支出 20 万元。在本题中:( 1 ) 2020 年销售(营业)收入=主营业务收入(产品销售收入 1200 万元)+其他业务收入(租金收入 400 万元)= 1600 (万元);( 2 )业务招待费扣除限额 1 = 1600 × 5‰ = 8 (万元),扣除限额 2 = 20 × 60 %= 12 (万元),在税前准予扣除的业务招待费为 8 万元(两个限额的较小者)。
二、解答
C三、分析
[ 答案 ] C[ 解析 ] 扣除限额 1 = 35 × 60 %= 21 (万元),扣除限额 2 = 6000 × 5‰ = 30 (万元),税前准予扣除的业务招待费支出为 21 万元。本文到此结束，希望对大家有所帮助。
